企业发生损失，所得税可以这样扣除？！

　　对于代理记账企业来说，在企业在生产经营过程中，必不可免得会出现现金、应收及预付款项、存货、固定资产等资产发生损失，出现损失的原因可能是人为的，也可能是自然灾害等原因造成的，那如何才能在企业所得税前扣除呢？

　　一、企业坏账损失如何税前扣除？

　　答：企业除贷款类债权外的应收、预付账款，减除可收回金额后确认无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除，具体按以下材料确认：

　　1、应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明,以及会计凭证；

　　2、属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

　　3、属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书；

　　4、属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

　　5、属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

　　6、属于债务重组的，应有债务重组协议或法院批准的破产重整计划，债务人重组收益纳税情况说明以及债务人发生财务困难的证明材料；

　　7、属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

　　二、现金短缺损失如何税前扣除？

　　答：企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额，作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除。具体按以下材料确认：

　　1、现金保管人确认的现金盘点表(包括倒推至基准日的记录)；

　　2、现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；

　　3、对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；

　　4、涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；

　　5、金融机构出具的假币收缴证明；

　　6、资产损失的会计处理凭证。

　　三、逾期一年以上的应收账款，能否确认损失税前扣除？

　　答：企业逾期一年以上，关于金额的具体说明，如不超过企业年度收入总额万分之一的，应提供具体的计算过程，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

　　四、逾期三年以上的应收账款，能否确认损失税前扣除？

　　答：企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

　　五、企业存货损失如何税前扣除？

　　答：企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。具体按以下材料确认：

　　1、存货计税成本确定依据；

　　2、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；

　　3、存货盘点表；

　　4、存货保管人对于盘亏的情况说明；

　　5、企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；

　　6、该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等；

　　7、向公安机关的报案记录。

　　六、企业固定资产损失如何税前扣除？

　　答：对企业盘亏的固定资产，以该固定资产的账面净值减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。

　　对企业毁损、报废的固定资产，以该固定资产的账面净值减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。

　　对企业被盗的固定资产，以该固定资产的账面净值减除保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产被盗损失在计算应纳税所得额时扣除。具体按以下材料确认：

　　1、企业内部有关责任认定和核销资料；

　　2、固定资产盘点表；

　　3、固定资产的计税基础相关资料；

　　4、固定资产盘亏、丢失情况说明；

　　5、损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等；

　　6、企业内部有关责任认定和核销资料；

　　7、涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；

　　8、公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料。

　　七、政策依据

　　1、财政部国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57号)

　　2、国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告(国家税务总局公告〔2011〕25号)

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